介紹
房地合一稅是台灣對房地產交易所得徵收的稅，其計算基於賣出價格扣除購入成本及必要費用後的盈利。在這其中，裝潢費用的認列可以顯著影響稅負計算，前提是這些費用必須能夠證明其對房產價值或功能有所增加，且非短期內會耗竭。
法律依據
根據《房地合一課徵所得稅申報作業要點》，裝潢費用的認列必須滿足以下條件：增加房屋價值或效能及非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費。根據《房地合一課徵所得稅申報作業要點》，裝潢費用的認列必須滿足以下條件：
- 增加房屋價值或效能
- 非2年內所能耗竭的增置、改良或修繕費
可認列的裝潢項目包括但不限於：
- 泥作和木作工程，這些通常涉及房屋的基本結構或固定裝飾。
- 水電工程，包括更新管線或電路，這對提升房屋的功能性至關重要。
- 固定裝置的衛浴設備安裝，如馬桶和浴缸。
- 地板和天花板的大規模裝修。
- 牆面修改或新增隔間，涉及房屋內部結構的變動。
- 防水工程，這有助於保護房屋免受水損，長期提升房屋的耐用性。
- 固定式衣櫃等內建家具。
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| 房地合一稅申報書範例 1，圖片來源：國稅局 |
發票開立的細節和重要性
發票的正確開立對於裝潢費用的認列至關重要。根據稅法規定，裝潢費發票必須明確指出裝潢的具體項目，以證明這些費用確實符合增值或改良房屋的條件。
發票開立要求：
- 品名應詳細描述裝潢工作的性質，如“客廳固定式木作”、“浴室全面防水處理”。
- 如果發票描述不夠詳細，屋主應提供補充文件，如與裝潢公司簽訂的合約或工程的詳細估價單。
實例分析：成功與失敗的案例
成功案例：
一位投資者在台北購入一套公寓，並進行了全面的內部重建，包括全新的水電系統、高品質的木作裝潢和完整的防水工程。所有這些工程都有清晰的發票和合約證明，成功地被認列為可扣抵的裝潢費用。
失敗案例：
陳小姐的預售屋裝潢費用因為缺乏獨立的證明文件而無法認列。雖然她支付了包含裝潢在內的總價，但由於沒有具體的裝潢費用發票，稅務機關拒絕接受這筆費用作為稅務扣除。常見問題解答
- Q1: 裝潢費用包括哪些項目可以認列為房地合一稅的抵扣項目？
- A1: 包括泥作、木作、水電工程、固定裝置的衛浴設備、地板和天花板的裝修等。
- Q2: 如果發票不夠詳細怎麼辦？
- A2: 可以提供補充文件，如裝修合約或工程的詳細估價單，裝修前後的對照照片。
國稅申請書表及範例下載
個人房屋土地交易所得稅申報書(110年7月1日以後交易使用)
結語與專家建議
為確保裝潢費用能夠在房地合一稅申報中成功扣抵，屋主應事先與裝潢公司充分溝通，明確要求按照法律規定開立詳細發票。此外，保存所有相關文檔和證明至關重要，以便在申報稅務時提供足夠的支持證據。
通過這種方法，您可以最大化房地合一稅的扣除機會，合理地降低稅負，並確保您的房產投資獲得最佳的財務回報。
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